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Importancia de los Grandes Contribuyentes Nacionales para la economía país
Se vislumbra claramente que se trata de contribuyentes formales de la economía, y que al ser grandes contribuyentes, se encuentran sujetos a un mayor control por parte del fisco.
Según datos de Hacienda, los Grandes Contribuyentes son el grupo que contribuye con cerca del 65% de la recaudación interna total. Es decir, contribuyen con más de la mitad, son vitales para la economía de nuestro país ya que determinan en gran parte la dinámica económica.
Fundamentalmente para la generación de empleos, actores principales en muchos casos con las exportaciones, por lo que se convierten en representantes del producto Tico a nivel mundial.
Cambios y características sobre los Grandes Contribuyentes Nacionales
El modelo establecido hasta el momento para la atención del segmento más significativo de obligados tributarios, que los separaba en dos categorías a saber Grandes Contribuyentes Nacionales y Grandes Empresas Territoriales, dejó de utilizarse y se estableció un único estrato que contemple los contribuyentes con el mayor interés fiscal que se denomina Grandes Contribuyentes Nacionales, dejando de existir la clasificación de Gran Empresa Territorial.
La Dirección General de Tributación de Costa Rica ha establecido y comunicado los criterios de clasificación para ser considerado como Gran Contribuyente (Resolución de la Dirección General de Tributación Nº DGT-R-22-2021.
Cuando el contribuyente cumpla con los requisitos, la Dirección de Grandes Contribuyentes le notificará mediante resolución fundada la condición de gran contribuyente, misma que ostentara por un plazo mínimo de 3 períodos fiscales (anuales).
Criterios de clasificación de Grandes Contribuyentes Nacionales en Costa Rica
Grandes Contribuyentes Nacionales, los mismos serán categorizados según lo descrito en la siguiente tabla:
| Descripción | Categoría |
| Los diez mayores contribuyentes del censo, cinco del sector público y cinco del sector privado, y todas las empresas que forman parte de su grupo empresarial. | A |
| Los cinco mayores contribuyentes de los sectores comercio, industria, servicios, y gobierno, no incluidos en la categoría anterior, y las empresas que forman parte de su grupo empresarial. | B |
| Los contribuyentes clasificados como GCN, no incluidos en las categorías anteriores, y las empresas que forman parte de su grupo empresarial. | C |
| Los contribuyentes clasificados como GCN, no incluidos en las categorías anteriores, en los que no se identificó la vinculación con un grupo empresarial. | D |
| Las Personas Físicas. | E |
FACTURATica le mostró las 5 categorías excluyentes entre sí, en el caso particular de Grandes Contribuyentes.
Parámetros para considerar una empresa como Grandes Contribuyentes
En el caso de Costa Rica los parámetros para considerar una empresa como Grandes Contribuyentes Nacionales se dividen en 2 secciones; cuantitativas y cualitativas que permiten conocer tanto la cantidad como las características respectivamente, a continuación FACTURATica se las muestra a detalle:
Parámetros cuantitativos:
- Impuestos líquidos: El resultado del promedio simple de los impuestos liquidados en los períodos fiscales por un plazo de 3 años, sea igual o superior a cuatrocientos veinticinco millones de colones (¢425.000.000,00).
- Renta Bruta: Que, el resultado del promedio simple, de la renta bruta declarada, en el Impuesto sobre la Renta – Utilidades, en los períodos fiscales durante 3 años, sea igual o superior a: sesenta mil millones de colones. (¢60.000.000.000,00).
- Activos Totales: Que, el resultado del promedio simple, de los activos totales declarados, en el Impuesto sobre la Renta -Utilidades, en los períodos fiscales durante 3 años, sea igual o superior a sesenta mil millones de colones (¢60.000.000.000,00).
Se entiende por impuestos liquidados, la sumatoria de los impuestos autodeterminados por el obligado tributario o determinados por la administración tributaria correspondiente, tanto a los períodos fiscales anuales en el impuesto sobre las utilidades, como a los impuestos mensuales que abarquen los períodos del impuesto sobre las utilidades
Parámetros cualitativos:
- Grupo empresarial: Los obligados tributarios, que formen parte del grupo empresarial de un Gran Contribuyente Nacional.
- Sucursal: Los entes domiciliados o no domiciliados con sucursal de casa extranjera que formen parte de un grupo empresarial de un Gran Contribuyente Nacional, que tengan la calidad de sucursal de casa extranjera por sus operaciones nacionales o transfronterizas.
- Personas Físicas: Las personas físicas que formen parte de las juntas directivas y representantes legales de las empresas clasificadas como; Grandes Contribuyentes Nacionales, Categoría A.
- Operaciones: Los obligados tributarios, que asuman las operaciones de un contribuyente clasificado como: Gran Contribuyente Nacional.
La Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, tendrá la facultad de valorar la no inclusión como: Gran Contribuyente Nacional, a aquellos sujetos pasivos que, aun cumpliendo con alguno de los parámetros cuantitativos y/o cualitativos anteriores -excepto el recaudatorio- considere no relevante su inclusión por razones de interés fiscal y de oportunidad, previo análisis del comportamiento fiscal del contribuyente en relación con el sector económico pertinente, así como la actividad económica principal realizada
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Como se observa, son las empresas más grandes del país y que reciben dicha calificación, por haber declarado sus ingresos y activos. Es decir, son contribuyentes que revelan sus ingresos e información al fisco, y que por dicha revelación, son catalogados como grandes.
Por lo tanto sujetos a obligaciones y controles distintos que al resto de contribuyentes por ejemplo: a la presentación de una declaración de Precios de Transferencia (aún en espera del formulario) o a la presentación del Análisis Multifuncional Programado y Objetivo (AMPO), donde actualizan toda la información de trascendencia tributaria.
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